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3月是个税的谎言

 

约 1894 个字 预计阅读时间 11 分钟

动心起念，随搜随写

今天我们看 个人所得税

问题来源/问题背景

给老师打下手，美滋滋等劳务报酬，可劳务费却比理论值少一点
意识到，我有必要认识一下，个税

于是求知欲爆炸... 奇怪的求知欲又增加惹

个税的组成？什么是个税汇算清缴？个税专项附加扣除是什么？

一些假设与前提

撰此文时甚至还没交过五险一金
受个人阅历限制，不作为任何参考，纯图一乐

折腾目的

  • 了解个税组成与计算方法
  • 了解个税专项附加扣除的具体构成
  • 熟悉 APP 端下汇算清缴的过程
  • 满足好奇心

什么是个人所得税？

个人所得税（简称个税）是对个人取得的各类所得征收的一种税收。

从 2019 年起，我国实行综合所得计税制度，需要个人进行年度申报。

个税计算方式

个税计算方式

应纳税所得额 = 综合所得 - 免征额 - 扣除项

综合所得的构成

综合所得包括以下四个部分：

  • 工资薪金：税前工资收入
  • 劳务报酬：兼职、短期工作收入的 80%
  • 稿酬所得：稿费收入的 80% × 70%
  • 特许使用费：专利授权收入的 80%

这些收入不算综合所得

  • 股票分红
  • 房屋买卖收益
  • 房租收入
  • 彩票中奖

年终奖个税计算方式

  • 单独计税
  • 合并计税：将年终奖加入综合所得计算

建议：选择税负较轻的方式（申报时可自行试算）。

免征额和扣除项

免征额

  • 每人每年 6 万元 免征。

扣除项

扣除项分为 专项扣除 和 专项附加扣除 。

专项扣除（公司代扣代缴，无需申报）

  • 三险一金（养老、医疗、失业保险 + 住房公积金）

专项附加扣除（需个人申报）

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的七项专项附加扣除，包括

  • 子女教育
  • 继续教育
  • 大病医疗
  • 住房贷款利息或者住房租金
  • 赡养老人
  • 3岁以下婴幼儿照护

个税专项附加扣除要点（2025年版）

扣除类别 要求 额度 扣除主体/方式 说明
子女教育 子女处于全日制学历教育（幼儿园到博士） 2.4 万元/年/子女 父母一方或双方 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更
继续教育 继续教育(学历)（获得技能证书当年） 4800 元/年 （3600元/年） 本人 学历扣除期限不能超过 4 年
大病医疗 超 1.5 万元部分可扣 最高 8 万元 本人或配偶 未成年子女选择其父母一方 1.5 万元指过医保后的个人负担
住房贷款 中国境内 首套 房贷 1.2 万元/年 本人（未婚）夫妻一方（约定） 扣除期限不超过 10 年与住房租金二选一
住房租金 在主要工作城市租房 1.8 万元/年（直辖市、省会、计划单列） 1.32 万元（100万人口城市） 0.96 万元（其他城市） 本人（未婚）夫妻一方（约定）夫妻二人（不同城市工作） 配偶在工作城市有房则不能扣除与住房贷款二选一
赡养老人 赡养60周岁以上老人 3.6 万/年（独生子女） 否则均摊 子女 分摊须签订书面协议，指定优先于约定
3岁以下婴幼儿照护 3周岁以下婴幼儿照护 2.4 万元/年 父母一方或双方 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更

个税专项附加扣除在每年的 12 月对次年度扣除内容进行确认或申报，在来年3月至6月申报、补报

第一次申报，应该在几月？

  • 如希望从 2025 年 1 月起每月享受扣除优惠：建议在 2024 年 12 月完成 2025 年度 申报（最便捷的方式）
  • 如有 2024 年度（上一年）的扣除需要补报，可以在 2025 年 3 月至 6 月的汇算清缴期间补报 2024 年度 的扣除信息

我忘记在 2024 年 12 月确认，有什么影响？如何补救？

影响：

  • 2025 年 1 月至 3 月的工资可能无法扣除，需在 3 月年度汇算时补报
  • 不能直接使用“一键带入”功能

补救：

  • 在汇算清缴期间，补报 2025 年度的个税专项附加扣除信息

注意年度选择，如"2025年度"指的是 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日

个税税率（累进制）

最后所缴纳的个税采用 七级累进税率 ，如下表：

应纳税所得额（年） 税率 速算扣除数
0 - 36,000 元 3% 0
36,000 - 144,000 元 10% 2,520
144,000 - 300,000 元 20% 16,920
300,000 - 420,000 元 25% 31,920
420,000 - 660,000 元 30% 52,920
660,000 - 960,000 元 35% 85,920
960,000 元以上 45% 181,920

计算方法

  1. 计算应纳税所得额
  2. 查找对应税率
  3. 计算税款 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

举例

假设个人综合所得 1,000,000 元， 扣除项共 100,000 元，则：

应纳税所得额 = 1,000,000 - 60,000 -100,000 = 840,000 元

查表得 税率 = 35%，速算扣除数 = 85,920 元

则最终缴纳的个税为：840,000 × 0.35 - 85,920 = 208,080 元（四舍五入）

劳务所得预扣预缴计算方式（直接到手扣除）

\[ \text{应纳税收入}=\begin{cases}0\text{(劳务报酬不超过 800 元)}\\\\\text{收入-800 元(劳务报酬在 800 元到 4000 元之间)}\\\\\text{收入}\times80\%\text{(劳务报酬在 4000 元以上)}&&\end{cases} \]
\[ \begin{array}{cccc}\text{级数}&\text{累计预扣预缴应纳税所得额}&\text{预扣率(}\%)&\text{速算扣除数}\\\\1&\text{不超过20,000元的部分}&20&0\\\\2&\text{超过20,000元至50,000元的部分}&30&2000\\\\3&\text{超过50,000元的部分}&40&7000\end{array} \]

通常扣得比工资所得多

个人所得税汇算清缴

由于个税按月预扣预缴，全年收入累加后需重新计算。如果多缴，则可以退税；如果少缴，则需要补税

哪些人需要汇算清缴？

  • 收入超过 12 万元
  • 希望退税
  • 需要补税超 400 元

为什么有人需要退税 or 补税？

  • 换工作：如果换了单位，多次享受 5000 元/月的免征额，可能需要补税。
  • 劳务收入高：劳务报酬预扣 20% 以上，容易多交税，可申请退税。

如何申报个人所得税？

说明大致流程，具体操作|材料见 APP 端

申报时间

  • 每年 3 月 1 日 - 6 月 30 日

申报流程

  1. 下载 个人所得税 APP（网页端亦可）
  2. 登录并绑定个人身份信息（银行卡）
  3. 专项扣除填报（若已确认则可一键导入）
  4. 进入 综合所得年度汇算
  5. 核对收入和扣除项
  6. 计算应纳税额，确认退税/补税
  7. 提交申请，等待审核

依法纳税光荣，偷税漏税可耻

References